OPOTŘEBENÍ A VYŘAZENÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU
VYŘAZENÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU
1. Důvody a způsoby vyřazení
2. Účetní doklady a zápisy v syntetické a analytické evidenci při vyřazení dlouhodobého majetku
3. Účtování vyřazení dlouhodobého majetku zcela odepsaného a dosud plně neodepsaného
4. Zůstatková cena vyřazeného dlouhodobého majetku ve vztahu k zákonu o daních z příjmů
1. Důvody a způsoby vyřazení
1. prodej 4. přeřazení do osobního vlastnictví
2. likvidace v důsledku opotřebení 5. vklad do jiné firmy
3. likvidace v důsledku poškození 6. bezúplatný převod – darování
1. Prodej
tržba z prodaný dl. majetek 311 / 641,343
vyřazení majetku z evidence 08x / 02x
řádný odpis za část roku 551 / 08x
doúčtování zůstatkové ceny (dodatečný odpis) 541 / 08x
neodpisovaný majetek – není DPH, čím lépe prodáme, tím víc je uznatelných nákladů – VC je daňovým výdajem jen do výše příjmu z prodeje jednotlivého majetku
počáteční zůstatek 200 tis. 031 / 701
FAV 300 tis. 311 / 641
vyřazení majetku 200 tis. 541 / 031
2. Likvidace v důsledku opotřebení
- pokud není majetek zcela odepsán účtuje se jako dodatečný odpis, ZC je daňovým nákladem v plné výši
- dokladem je vyřazovací protokol
dodatečný odpis 551 / 08x
vyřazení majetku 08x / 02x
náklady spojené s likvidací majetku 518 / 321,211
zbylý materiál z likvidace 112 / 648
3. Likvidace v důsledku poškození
- pokud není majetek zcela odepsán účtuje se jako řádný odpis za část roku, ZC se účtuje do nákladů (škoda)
- dokladem je vyřazovací protokol
řádný odpis za část roku 551 / 08x
ZC – škoda (mimořádná na 582) 549 / 08x
vyřazení majetku 08x / 02x
zaviněná škoda 378 / 648
náklady spojené s likvidací majetku 588 / 321,211
zbylý materiál z likvidace 112 / 648
4. Přeřazení do osobního vlastnictví
- ZC není nákladem, ale představuje snížení kapitálu na účtě 491
počáteční zůstatek, oprávky 022, 701 / 701, 082
doúčtování ZC (odpis DPH) 491 / 082 (343)
účetní vyřazení 082 / 022
5. Vklad do jiné firmy
6. Bezúplatný převod - darování
- dokladem je darovací smlouva
hodnota daru vč. daně 543 / ---
ZC darovaného majetku + DPH --- / 08x,343
vyřazení darovaného majetku 08x / 02x
2. Účetní doklady a zápisy v syntetické a analytické evidenci při vyřazení dlouhodobého majetku
Účetní doklady při vyřazení a) vyřazovací protokol: při likvidaci
b) darovací smlouva: při darování
c) inventární karta dl. majetku: při prodeji
Syntetická evidence = stavy a pohyby jednotlivých druhů majetku, nelze z nich zjistit podrobné informace
013 – program Stereo, 022 – hala
Analytická evidence = podrobnější než syntetická, vede se:
- podle jednotlivých složek dl. majetku (jednotlivá věc nebo soubor movitých věcí)
- podle účelu (dle právních předpisů, např. účet 336 – ZP a OSSZ)
- odděleně (najatý majetek, technické zhodnocení u nájemce)
- úč. zápisy analytické evidence se vedou na inventárních kartách (ručně nebo v úč. programu)
013/100 – program Stereo 013/200 – program Pohoda 013/300 – program Tichý a spol.
022.1 – výrobní hala 022.2 – nová hala 022.3 – stará hala
3. Účtování vyřazení dlouhodobého majetku zcela odepsaného a dosud plně neodepsaného
a) majetek zcela odepsaný
- PC = oprávky
- účtuje se jen o vyřazení majetku z evidence v PC 08x / 02x
b) majetek dosud plně neodepsaný
- částečně odepsaný
- v roce vyřazení lze uplatit daňové odpisy jen ve výši 50 % řádného odpisu (zákon o DzP)
řádný odpis za část běžného úč. období 551 / 08x
doúčtování ZC dle způsobu vyřazení 5 (N),491 / 08x
vyřazení majetku v PC 08x / 02x
4. Zůstatková cena vyřazeného dlouhodobého majetku ve vztahu k zákonu o daních z příjmů
1. Prodejem = VC je daňový náklad pouze do výše příjmů z prodeje
2. Likvidací opotřebení = ZC je uznána jako daňový náklad pouze do výše daňové ZC
poškození = ZC je uznána jako daňový náklad pouze do výše náhrad (mimo živelných pohrom – v plné výši)
3. Darování = ZC darovaného majetku není daňový náklad, hodnota daru je ale odčitatelnou položkou ze základu daně