ODBĚRATELÉ
Účtování pohledávek
- dlouhodobé i krátkodobé pohledávky se evidují v účtové skupině 31 - Pohledávky (rozlišujeme jen AE)
do pohledávek z obchodního styku patří:
a) pohledávky za odběrateli
b) pohledávky spojené s použitím směnek
c) pohledávky z poskytnutých provozních záloh
d) ostatní pohledávky (např. z důvodu reklamace vůči dodavatelům)
- výjimka jsou zálohy zaplacené dodavateli investic (účtujeme v 0 třídě - Dlouhodobý majetek)
a) pohledávky z obchodního styku za tuzemskými odběrateli
- vznikají dodáním výrobků, služeb a zboží odběrateli na fakturu vydanou
- den uskutečnění účetního případu je dnem vzniku pohledávky
- dokladem je FAV - představuje výnos podniku a vznik pohledávky za odběratelem
- plátci DPH musí k prodejní ceně připočítat DPH a zaúčtovat jako daňový závazek
- prodané výrobky ubývají ve skladě (zboží v prodejně) a snižují výnos podniku (výrobky) či představují náklad (zboží)
1. FAV Na prodané zboží, výrobků, služeb 311 / 604, 601, 602
DPH 343 / 604, 601, 602
2. VÚD Úbytek zboží, výrobků 504, 613 / 132
Pohledávky z obchodního styku za zahraničními odběrateli
- podle AE vedeme odběratele: 311 / 1 - tuzemské a 311 / 2 - zahraniční
- sledujeme v tuzemské i zahraniční měně
- přepočet zahraniční pohledávky se uskutečňuje podle Zákona o účetnictví a provádí se podle platného kurzu ČNB platným ke dni vystavení a znovu přepočet platným kurzem ke dni zaplacení Þ vznikají kurzové rozdíly
zisk - kurz v den fakturace je nižší než kurz ke dni náhrady
1. FAV Vystavení faktury 1 000,- 331/2 / 6 . .
2. VBÚ Kurzový zisk 1 000,- 221 / 311/2
100,- 221 / 663
ztráta - kurz v den fakturace je vyšší než kurz ke dni úhrady
1. FAV Vystavení faktury 1 000,- 331/2 / 6 . .
2. VBÚ Kurzová ztráta 900,- 221 / 311/2
100,- 563 / 311/2
- zůstatek zahraničních pohledávek k 31. 12. musíme přepočítat platným kurzem k 31. 12. a od 1. 1. 2002 účtujeme tyto rozdíly výsledkově tj. na účet 563 - Kurzové ztráty a 663 - Kurzové zisky
b) pohledávky spojené s použitím směnek k inkasu
- při nedostatku peněz může odběratel uhradit svou pohledávku vlastní směnkou nebo akceptovanou cizí směnkou
- přijetím pohledávky se prostá pohledávka mění v pohledávku směnečnou, účtujeme na účtu 312 - Směnky k inkasu
- směnky se oceňují v pořizovací ceně, kt. se rovná hodnotě pohledávky
- převzetí směnky od odběratele se účtuje jako vznik směnečné pohledávky a úbytek prosté pohledávky za odběratelem
rozdíl mezi částkou na faktuře a směnečnou sumou je úrok, na účtu 662 - Úroky
úhradou směnky v den splatnosti se sníží směnečná pohledávka a zvýší se peněžní prostředky
1. VÚD Převzetí směnky od odběratele ve výši hodnoty pohledávky 312 / 311
VÚD Zúčtované úroky 312 / 662
- VBÚ Úhrada směnky odběratelem 221 / 312
313 - Pohledávky za eskontované cenné papíry
- sledujeme zde pohledávky za eskontované směnky
- za eskontovanou směnku poskytne banka úvěr, kt. se zaznamenává na účtu: 232 - Eskontní úvěry
2. VÚD Předložení směnky k inkasu bance k eskontu 313 / 312
3. VBÚ Poskytnutí eskontního úvěru 221 / 232
Úrok 562 / 232
4. VBÚ Banka oznámila splacení směnky 232 / 313
c) pohledávky z poskytnutých provozních záloh
- poskytne-li odběratel svému dodavateli zálohu na dodávku zboží nebo služby, vzniká mu pohledávka za dodavatelem, kt. se eviduje ne účtu 314 - Poskytnuté provozní zálohy (R, A)
- na tomto účtu nelze evidovat poskytnuté zálohy na DM, kt. se evidují v účtové skupině 05 .
- zúčtování zálohy se provede podle FAD jako úbytek pohledávky a závazku vůči dodavateli. Pak bude uhrazen rozdíl mezi fakturovanou částkou a uhrazenou zálohou
1. VBÚ, VPD Poskytnuta záloha dodavateli 100,- 314 / 221, 211
- FAD Za dodávku 1 000,- 04 ., 111, 131, 501 / 321
- VÚD Zúčtování zálohy 100,- 321 / 314
- VBÚ, VPD Doplatek FAD 900,- 321 / 221, 211
d) Ostatní pohledávky
- vznikají z nedostatků při plnění kupních smluv tzn. při reklamaci, účtujeme na účet:
315 - Ostatní pohledávky (R, A)
- účtujeme pohledávky za dodavateli z důvodu reklamace
reklamace
- při přejímce zásob můžeme zjistit různé závady (kvalita, množství, jiné ceny, chyby ve faktuře)
- na základě zjištěných chyb se vyhotovuje protokol o zjištěných vadách
- reklamaci uplatňujeme ve smluvních cenách
- dodavatel reklamaci: buď uzná celou a pošle nám dobropis 315 / 111, dobropis 321 / 315 (343)
vrátí peníze pokud jsme fakturu zaplatili
uzná reklamaci pouze z části
neuzná ji vůbec a pak máme možnost obrátit se na soud
315 / 111, 588 / 315
Inventarizace Pohledávek
- při inventarizaci pohledávek (dokladové inventuře) k okamžiku účetní závěry se porovnávají výpisy s knihou pohledávek, zda neexistuje riziko spojené s jejich zaplacením
podle dodržení doby splatnosti se rozeznávají pohledávky:
a) do lhůty splatnosti
b) po lhůtě splatnosti, kt. je třeba vykazovat podle časových intervalů prošlé splatnosti
podle rizika zaplacení se člení pohledávky na:
a) nedobytná - bylo trvale upuštěno od jejich vymáhání, tzn. nikdy nedostaneme pohledávku zaplacenou
b) pochybná - riziko, že budou zaplaceny částečně nebo zaplaceny nebudou
c) sporné - veden soudní spor o jejich uznání nebo zaplacení
- pohledávky za dlužníky, kt. vstoupili do konkurzu a vyrovnání
d) ztrátové - nestačí k úhradě likvidační podstata dlužníka při konkurzu a vyrovnání
- u ztrátových pohledávek a nedobytných pohledávek provádíme odpis pohledávky
Odpis pohledávky 546 / 311
- u pochybné a sporné pohledávky tvoříme opravnou položku podle zákona o rezervách
Tvorba OP (dočasné snížení hodnoty pohledávky) 559 / 391
Zrušení OP k pohledávkám 391 / 659