DODAVATELÉ
Účtování závazků
- evidují se v účtové skupině 32 - Závazky, a to jen závazky krátkodobé
- o závazcích dlouhodobých se účtuje v účtové skupině 4
do závazků z obchodního styku patří:
a) závazky vůči dodavatelům
b) závazky spojené s používáním směnek
c) závazky z přijatých záloh
d) ostatní závazky (např. reklamace od odběratelů)
a) Závazky z obchodního styku vůči tuzemským dodavatelům
- závazky vůči dodavatelům vznikají nákupem vstupů na FAD
- doba splatnosti FAD je zpravidla 14 dnů
- v případě nezaplacení závazku do doby splatnosti vzniká odběrateli povinnost zaplatit úrok z prodlení, pokutu nebo penále (tj. sankce za nedodržení lhůty splatnosti), kt. jsou pro odběratele nákladem a závazkem vůči dodavateli.
penále:
a) smluvní - vyplývá z hospodářské smlouvy
- účtujeme na účet: 544 - Smluvní pokuty a úroky z prodlení (V, N) daňově uznatelný
b) nesmluvní (mimo smluvní) - vyplývá obecně z obchodního zákoníku
- účtujeme na účet: 545 - Ostatní pokuty a penále (V, N) daňově neuznatelný
- dodavatel účtuje penále penalizační fakturou PFa
- při úhradě účtujeme pouze úhradu penalizační faktury, neúčtujeme předpis!!!
1. FAD Na materiál 111 / 321
2. PFa Smluvní pokuty a úroky z prodlení 544 / 321
3. PFa Nesmluvní pokuty a penále 545 / 321
4. VBÚ Úhrada FAD 321 / 221
Závazky z obchodního styku vůči zahraničním dodavatelům
- podle AE vedeme dodavatele: 311 / 1 - tuzemské a 311 / 2 - zahraniční
- sledujeme v tuzemské i zahraniční měně
- přepočet zahraničního závazku se uskutečňuje podle Zákona o účetnictví a provádí se podle platného kurzu ČNB platným ke dni vystavení a znovu přepočet platným kurzem ke dni zaplacení Þ vznikají kurzové rozdíly
zisk - kurz v den úhrady je nižší než kurz ke dni fakturace
1. FAD Vystavení faktury 1 000,- 111 / 321/2
2. VBÚ Kurzový zisk 900,- 321/2 / 221
100,- 321/2 / 663
ztráta - kurz v den fakturace je vyšší než kurz ke dni úhrady
1. FAD Vystavení faktury 1 000,- 111 / 321/2
2. VBÚ Kurzová ztráta 1 000,- 321/2 / 221
100,- 563 / 221
- zůstatek zahraničních pohledávek k 31. 12. musíme přepočítat platným kurzem k 31. 12. a od 1. 1. 2002 účtujeme tyto
- rozdíly výsledkově tj. na účet 563 - Kurzové ztráty a 663 - Kurzové zisky
b) závazky spojené s používáním směnek
- pokud podnik hradí svůj závazek vůči dodavateli předanou směnkou, mění se běžný závazek v závazek směnečný
- rozlišujeme směnky: krátkodobé: 322 - Směnky k úhradě
dlouhodobé: 478 - Dlouhodobé směnky k úhradě
- zaúčtuje se přírůstek směnečného závazku a snížení běžného závazku
- rozdíl mezi částkou ve faktuře a směnečnou sumou je úrok, kt. se účtuje jako náklad
- úhradou směnky v den splatnosti se sníží náš směnečný závazek i peněžní prostředky na bankovním účtu.
1. VÚD Předání směnky dodavateli ve výši závazku 321 / 322
- VÚD Zúčtované úroky 562 / 322
- VBÚ Úhrada směnky 322 / 221
c) závazky z přijatých záloh
- přijatá záloha od odběratele se zaúčtuje jako přírůstek peněžních prostředků na BÚ a jako vznik závazku vůči odběrateli na účtě 324 - Přijaté zálohy
- zúčtování zálohy se provede podle FAV jako úbytek pohledávky a závazku vůči odběrateli
- budeme hradit rozdíl mezi fakturovanou částkou a uhrazenou zálohou
1. VBÚ Přijata záloha 221 / 324
2. FAV Za výkony 311 / 6 . .
3. VÚD Zúčtování zálohy při vystavení FAV 324 / 311
4. VBÚ Doplatek FAV (jen rozdíl) 221 / 311
d) Ostatní závazky
- používáme účet 325 - Ostatní závazky (R, P)
- dodavateli vznikají z důvodu reklamace vůči naší organizaci
- účtujeme sem i pronájem, leasing a další
- účtujeme sem závazky vůči odběratelům za porušení z naší strany
1. FAV Za výkony 100,- 311 / 6 . .
DPH 5,- 311 / 343
2. DOB Reklamace 40,- 6 . . / 325
DPH 2,- 343 / 325
3. VÚD Snížení pohledávky 42,- 325 / 311
4. VBÚ Úhrada 63,- 221 / 311
Jiné pohledávky a závazky
378 - Jiné pohledávky
- Uznání náhrady škody 378 / 688 Þ náhrada od pojišťovny 221 / 378
379 - Jiné závazky
- clo 111 / 379 + DPH 343 / 379 Þ úhrada 379 / 221
- splátka půjček, spoření, výživné, připojištění, ostatní srážky ze mzdy 331 / 379